Verlaging van het vennootschapsbelastingtarief
Het tarief van de vennootschapsbelasting wordt verlaagd naar 25,5%. Nederland komt hiermee onder het gemiddelde tarief van de (oude) Europese Unie. De winst tot € 25.000 wordt belast tegen 20% en de winst tussen € 25.000 en € 60.000 wordt belast tegen 23,5%.

De invoering van een groepsrentebox
De introductie van een groepsrentebox is voorgesteld voor het saldo van binnen een groep van verbonden lichamen ontvangen en betaalde rente (groepsrentesaldo). Deze rente wordt effectief belast tegen 5%, doordat het groepsrentesaldo voor 5 / 25,5 deel in aanmerking genomen wordt. Het bedrag dat in aanmerking komt voor belasting naar het effectieve tarief van 5% wordt beperkt tot het percentage heffingsrente van het vierde kwartaal berekend over het gemiddelde fiscale vermogen van dat jaar. Op deze manier wordt bereikt dat de groepsrentebox beperkt blijft tot groepsfinancieringsactiviteiten waarvoor eigen vermogen is aangewend.
Toepassing van de groepsrentebox is optioneel. De keuze voor de groepsrentebox moet door alle in Nederland belastingplichtige groepsmaatschappijen worden gemaakt en geldt voor een periode van tenminste 3 jaar. Tot de groep behoren lichamen waarin voor meer dan 50% wordt deelgenomen.

Beperking van de verliesverrekening
De verlaging van het vennootschapsbelastingtarief moet deels gefinancierd worden uit de beperking van de mogelijkheden tot verliesverrekening. De achterwaartse verliesverrekening wordt beperkt van 3 tot 1 jaar. De momenteel onbeperkte voorwaartse verliesverrekening wordt beperkt tot een termijn van 9 jaar. Voor verliezen daterend uit jaren voor 2002 geldt een overgangsregeling. Deze verliezen zijn tot en met 2011 verrekenbaar.

De afschrijving van bedrijfsmiddelen
Naast de beperking van de verliesverrekening moet de beperking van de afschrijving bijdragen aan de financiering van het verlaagde vennootschapsbelastingtarief. De afschrijving van vastgoed wordt beperkt. Hierbij wordt een onderscheid gemaakt tussen beleggingspanden en bedrijfsgebouwen die in gebruik zijn binnen de onderneming. Beleggingspanden zijn slechts afschrijfbaar totdat de WOZ-waarde wordt bereikt. Panden in eigen gebruik zijn afschrijfbaar totdat de boekwaarde van het pand inclusief ondergrond 50% van de WOZ-waarde heeft bereikt. De WOZ-waarde wordt jaarlijks bij beschikking vastgesteld. Wel blijft het mogelijk om bedrijfsgebouwen te waarderen tegen aantoonbaar lagere bedrijfswaarde.

Voor panden waarop op 1 januari 2007 nog geen 3 jaar is afgeschreven, komt een beperkte overgangsregeling. Op deze panden mag maximaal 3 jaar volgens de huidige regeling worden afgeschreven. Bedraagt de boekwaarde op 1 januari 2007 minder dan is toegestaan, dan wordt niet teruggekomen op de afschrijvingen uit het verleden.
Ook is voorgesteld de afschrijving van goodwill en andere bedrijfsmiddelen te wijzigen. De minimale afschrijvingsperiode van goodwill gaat verlengd worden naar 10 jaar. De afschrijvingstermijn voor overige bedrijfsmiddelen bedraagt minimaal 5 jaar. Dit betekent dat ook over computerapparatuur 5 jaar moet worden afgeschreven.

De waardering van onderhanden werk en onderhanden opdrachten
In afwijking van de bestaande jurisprudentie wordt het verplicht om bij de waardering van onderhanden werk het constante deel van de algemene kosten op te nemen. Daarnaast moet het onderhanden werk op balansdatum gewaardeerd worden op het gedeelte van de overeengekomen vergoeding voor het gehele werk dat aan het onderhanden werk kan worden toegerekend. Het is niet meer toegestaan de winst bij oplevering te nemen. Wel is het mogelijk een voorziening te vormen voor het geactiveerde onderhanden werk, mits daar aanleiding toe bestaat.

Verlaging van het tarief van de dividendbelasting
Het tarief van de dividendbelasting zal met ingang van 1 januari 2007 verlaagd worden van 25% naar 15%. Deze verlaging vermindert de administratieve lasten voor uitkerende vennootschappen en particulier aandeelhouders die niet langer hoeven te verzoeken om verlaging van het 25%-tarief tot het onder verdragen gebruikelijke tarief van 15%. Wellicht ten overvloede merken wij op dat het tarief voor inkomsten uit aanmerkelijk belang 25% blijft. Dit betekent dat op de dividenduitkering die een directeur groot aandeelhouder vanuit zijn BV ontvangt 15% dividendbelasting moet worden ingehouden door de vennootschap. In de aangifte inkomstenbelasting wordt de dividenduitkering belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang tegen 25% onder verrekening van 15% afgedragen dividendbelasting door de BV.

Ten slotte
De hierboven genoemde wijzigingen zijn gebaseerd op het bij de Tweede Kamer ingediende wetsvoorstel. De voorstellen moeten nog door de Eerste en Tweede Kamer behandeld worden. Wellicht dat nog de nodige wijzigingen en aanpassingen plaatsvinden. Hiervan houden wij u uiteraard op de hoogte.