Tellen uren besteed aan opleiding mee voor het urencriterium?
In de fiscale wetgeving is de zogenaamde zelfstandigenaftrek opgenomen. Wat houdt de zelfstandigenaftrek in? Als ondernemer heeft men onder de voorwaarden recht op een aftrek van de winst van een bedrag dat wettelijk is vastgesteld. Dit bedrag wordt lager naar mate de winst stijgt. De achtergrond van de zelfstandigenaftrek ligt in de politieke sfeer. De bedoeling is belastingverlichting voor zelfstandigen met een bescheiden winst. Niet alle winst kan namelijk gebruikt worden om te consumeren, er zal ook geïnvesteerd en gereserveerd dienen te worden. Het is dan ook niet wenselijk alle winst naar het progressieve tarief van box 1 te belasten. Op deze manier probeert de wetgever de ondernemers een beetje tegemoet te komen.

De belastingplichtige komt in aanmerking voor de zelfstandigenaftrek indien hij een ondernemer is die de leeftijd van 65 jaren nog niet heeft bereikt en daarnaast voldoet aan het urencriterium.

Het urencriterium is een voorwaarde voor de toepassing van de zelfstandigenaftrek. Maar wat wordt nu precies verstaan onder "uren die aan een werkzaamheid voor een onderneming zijn besteed?" In ieder geval is duidelijk dat het gaat om een norm van 1.225 uren in een kalenderjaar. De uren die meetellen voor het urencriterium dienen rechtstreeks aan de onderneming te zijn besteed. Dit houdt volgens het Hof Amsterdam in dat de uren die meetellen met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming worden besteed of zijn gericht op het verkrijgen of op peil houden van de vakbekwaamheid om de onderneming te kunnen blijven uitoefenen.

Onlangs heeft het Hof Amsterdam een uitspraak gedaan omtrent de uren die meetellen voor het urencriterium. Kort gezegd betrof de casus het volgende. Een als zelfstandig ondernemer gevestigde psychotherapeute volgde in de jaren 1997 tot en met 2000 een opleiding, die bestond uit 3 cursussen. De uren, die zij hieraan had besteed, heeft ze meegenomen in de berekening van het aantal uren besteed aan de onderneming. Op deze wijze werd aan het urencriterium voldaan en claimde zij de zelfstandigenaftrek. De inspecteur was van mening dat deze uren niet meegenomen konden worden voor het urencriterium en heeft navorderingsaanslagen inkomstenbelasting over de jaren 1997 tot en met 1999 opgelegd, omdat zij zonder de opleidingsuren niet aan het urencriterium van de zelfstandigenaftrek voldeed.

Het Hof is van mening dat tot aan de onderneming bestede uren alle tijd behoort, die een ondernemer besteedt aan werkzaamheden met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming. Hiertoe behoort ook de tijd besteed aan cursussen voor het verkrijgen of op peil houden van de vakbekwaamheid om de onderneming te kunnen blijven uitoefenen. De psychotherapeute heeft volgens het Hof voldoende aannemelijk gemaakt dat de studie vergelijkbaar was met eerder door haar gevolgde opleidingen en daarnaast dat zij genoodzaakt was de opleiding te volgen om zich vervolgens bij een beroepsorganisatie aan te sluiten. Er wordt bij deze uitspraak verwezen naar een uitspraak van de Hoge Raad. Dit betrof een soortgelijke casus.

Hierbij ging het om een kapster, die 40 uren heeft besteedt aan een opleiding Algemene Ondernemersvaardigheden. De kapster heeft de uren besteed aan de opleiding meegenomen bij het berekenen van het aantal aan de onderneming bestede uren.

De Hoge Raad is van mening dat dit terecht is. Er wordt getoetst aan de hierboven behandelde criteria en de uren kunnen meegenomen worden voor het urencriterium.

In de twee hierboven summier behandelde uitspraken is de tendens dat uren besteed aan opleiding meetellen voor het urencriterium van de zelfstandigenaftrek. Natuurlijk moet ook aan de overige voorwaarden zijn voldaan. Indien u twijfelt of u aan het urencriterium voldoet is overleg met uw belastingadviseur aan te bevelen.