|
|
|
|
|
Fiscaliteit & Onderneming
|
|
Uw onderneming en het nieuwe belastingstelsel
|
PricewaterhouseCoopers N.V. verzorgt in 'de Ondernemer' een fiscale vragenrubriek.
PricewaterhouseCoopers N.V. is een wereldwijd toonaangevende organisatie
op onder meer het gebied van accountancy en belastingen.
De vestigingen in Bergen op Zoom en Breda dragen zorg voor de inhoud van deze maandelijkse rubriek.
Mr. Rick Mijnsbergen en mr. Bert Mulder zullen uw vragen persoonlijk beantwoorden.
Vragen kunt u richten aan: 'de Ondernemer', Postbus 3805, 4800 DV Breda.
|
Mr. Bert Mulder, PricewaterhouseCoopers N.V.
|
1 Vraag: Pand naar priv� overdragen?
Ik ben ondernemer in het westen van Noord-Brabant.
Mijn onderneming, een banketbakkerij, drijf ik via een besloten vennootschap.
Ik houd zelf alle aandelen in een zogenaamde holding welke eigenaar is van een bedrijfspand.
Het pand dateert uit 1990 en staat nog voor circa f 250.000 op de balans en is denk ik f 500.000 waard.
De lening op het pand bedraagt nog f 250.000.
De bakkersactiviteiten worden in een andere besloten vennootschap uitgeoefend, waarvan mijn holding alle aandelen bezit.
Mijn zoon wil de aandelen van het banketbakkersbedrijf (niet de holding) over 3 jaar overnemen.
Onder andere gezien de waarde van het bedrijfspand is het financieel niet verstandig dat hij de holding ook overneemt.
Is het in verband met de nieuwe belastingplannen verstandig om het bedrijfspand nu naar priv� over te dragen,
zodat ik het eerst aan mijn besloten vennootschap ga verhuren en vanaf het jaar 2004 aan mijn zoon?
Vervolgens wil uiterlijk in 2014 het pand overdragen aan mijn zoon.
|
2 Uitgangspunten c.q. veronderstellingen
Uw vraag is of u het bedrijfspand naar priv� moet overdragen en op welk tijdstip.
Het is hierbij van belang om de uitgangspunten goed op een rij te zetten.
Wij zullen, omdat wij niet alle feiten kennen, zelf enige aannames doen.
De aannames luiden als volgt:
- In 2004 zal het pand ongeveer f 550.000 waard zijn.
- De lening op het pand is aflossingsvrij en de te betalen rente bedraagt 6,0%.
- U verkoopt het pand eind 2014 aan uw zoon.
Wij gaan er hierbij van uit dat het pand in 2014 circa f 800.000 waard is en dat de boekwaarde f 100.000 bedraagt.
- De huuropbrengst na kosten en voor rente wordt geschat op f 50.000.
|
3 Uitwerking van uw vraag
U kunt het pand begin 2001 overdragen naar priv�.
U dient dan ongeveer 35% vennootschapsbelasting te betalen over de meerwaarde van het pand.
Tevens dient u 6% overdrachtsbelasting te betalen over de werkelijke waarde van het pand.
Tot slot neemt u de lening over en gaan wij ervan uit dat u de overname van het pand via een dividend betaalt.
De fiscale lasten zijn dan als volgt: 35% vennootschapsbelasting over boekwinst (meerwaarde),
6% overdrachtsbelasting over werkelijke waarde en 25% inkomstenbelasting over dividend.
|
3.1 Het jaar 2001
Zoals u ziet bent u aanzienlijke bedragen (bij benadering f 200.000) aan belasting verschuldigd
door het pand naar priv� over te dragen.
Aangezien u het pand vanaf 2001 ter beschikking stelt aan een besloten vennootschap waar u nu nog alle aandelen in houdt,
wordt u voor de verhuur van dit pand belast in box 1 vanaf het jaar 2001.
Dit betekent dat u over een eventuele verkoopwinst van het pand in de toekomst
en over de huuropbrengsten nog steeds belasting bent verschuldigd.
De belasting in box 1 kent een progressief tarief van 32,4%
tot 52% en verschilt nauwelijks van het gecombineerde tarief ad 51,25% van de besloten vennootschap
(vennootschaps- en inkomstenbelasting).
|
3.2 Het jaar 2004
Vanaf 2004 verhuurt u het pand aan uw zoon. Er is dan sprake van verhuur aan een derde.
Verhuur aan een derde wordt niet belast in box 1.
Dit mede omdat de verhuur aan uw zoon plaatsvindt in het kader van een bedrijfsopvolging.
Belastingheffing zal plaats gaan vinden in box 3
via een vermogensrendementsheffing van 1,2% over uw netto-vermogen.
Bij de overgang naar box 3 in 2004 bent u wel over de waardestijging tot 2004 maximaal 52% inkomstenbelasting verschuldigd
(dit komt neer op zo�n f 25.000). De huur wordt niet meer met maximaal 52% belast.
Over de waarde van het pand minus de lening wordt 1,2% vermogensrendementsheffing geheven.
Uw zoon kan de volledige huur aftrekken tegen een bedrag van 51,25% aan gecombineerde belastingdruk.
|
3.3 Het jaar 2014
De verkoopwinst per einde 2014 is onbelast indien u het pand nu naar priv� haalt.
Indien u het pand in de periode tot 2014 niet naar priv� haalt moet u in dat jaar
over de volledige verkoopwinst van f 800.000 minus f 100.000 51,25% aan belasting betalen.
Dit komt neer op een bedrag van ongeveer f 360.000.
|
4 Conclusie
Als wij het tijdstip van belastingbetaling niet als issue meenemen,
dan bent u bij overdracht naar priv� in 2001 totaal f 225.000 over de (toekomstige) waardestijging van het pand
aan diverse belastingen verschuldigd.
Als u het pand niet naar priv� overdraagt dan bent u circa f 360.000 aan diverse belastingen over de waardestijging verschuldigd.
Realiseer wel dat u dit bedrag pas in 2014 dient te betalen.
Dit rentevoordeel dient tegen het belastingnadeel van f 135.000 te worden afgezet.
Een argument om over te dragen naar priv� is voorts dat de belastingdruk op de huuropbrengsten vanaf 2004
leidt tot een belastingvoordeel.
U wordt tegen een laag tarief (1,2% over netto-vermogen) belast en uw zoon kan tegen een hoog tarief (51,25%) aftrekken.
Dit kan al gauw f 10.000 tot f 15.000 per jaar voordeel opleveren.
Aangezien dit voordeel pas speelt vanaf 2004 is dat ook een goed tijdstip om de overdracht te regelen.
Gezien waardestijgingen zal met de overdracht op dat tijdstip wel meer (overdrachts)belasting zijn verschuldigd.
Zoals uit het voorgaande mag blijken is het een gecompliceerde materie.
Wij adviseren u dan ook contact op te nemen met een fiscale adviseur alvorens een beslissing te nemen.
Zij kunnen nog diverse alternatieven aandragen, die voor uw situatie de beste oplossing opleveren.
|
