1. Spaarloon:
het Kabinet heeft besloten de spaarloonregeling toch te handhaven. De maximuminleg wordt verlaagd van E 788 naar E 470. De premiespaarregeling en de winstdelingsregeling verdwijnen wel.

2. Afschrijving vastgoed voor beleggingsdoeleinden:
het plan om de afschrijving op onroerend goed voor beleggingsdoeleinden te beperken gaat niet door. Afschrijving blijft dus nog steeds mogelijk binnen de huidige regels.

Maak optimaal gebruik van de willekeurige afschrijving
Voor bepaalde bedrijfsmiddelen geldt dat het niet vereist is de aanschafwaarde over een lange reeks van jaren af te schrijven, maar kan de afschrijving naar eigen inzicht naar voren worden gehaald. Dat betekent dat u de fiscale winst en derhalve de te betalen inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting 2002 kunt drukken. Dit geldt onder meer voor bedrijfsmiddelen in het belang van het milieu, arbeidsomstandigheden of bedrijfsmiddelen aangeschaft door startende ondernemers. Van belang is dat de VAMIL (Vervroegde Afschrijving voor Milieu-investeringen) tijdelijk - tot 1 januari 2003 - buiten werking is gesteld. Dergelijke investeringen kunnen derhalve beter worden uitgesteld tot 2003.

Een voorziening vormen
Onder bepaalde voorwaarden kunt u nu al een voorziening vormen ter zake van toekomstige uitgaven. Dat kan als u verwacht over een aantal jaren met kosten geconfronteerd worden die feitelijk zijn te herleiden en toe te rekenen tot 2002. Denk hierbij aan reorganisatievoorzieningen, garantieverplichtingen en voorzieningen voor milieuschade. Aangezien de dotatie aan een dergelijke voorziening nog in 2002 ten laste van de fiscale winst kan worden gebracht, verlaagt deze de over 2002 te betalen inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.

Terugkeren uit de BV
Aangezien de inkomstenbelastingtarieven voor ondernemingswinsten vanaf 2001 verlaagd zijn, wordt het voor veel ondernemers in het midden- en kleinbedrijf fiscaal aantrekkelijker hun onderneming uit de BV te halen en weer in de vorm van een eenmanszaak of vennootschap onder firma te drijven. Voorheen kon terugkeer uit de BV alleen met een fiscale afrekening in deze BV. Vanaf 2001 geldt echter een speciale faciliteit voor een zogenoemde 'geruisloze' terugkeer uit de BV. U kunt de onderneming dan weer terughalen naar privé, zonder in de BV belasting te betalen. Onder voorwaarden kan deze terugkeer terugwerkende kracht hebben. Het is dan belangrijk hiervoor een bepaalde termijn in acht te nemen. Derhalve is het raadzaam, tezamen met uw belastingadviseur, nog voor het einde van het jaar te beoordelen of een terugkeer uit de BV voor uw onderneming fiscaal aantrekkelijk is.

Aangaan firma met echtgenote of kind
Indien u niet alleen in de onderneming werkt, maar u wordt geholpen door uw echtgenote of kind, kan het fiscaal gunstig zijn een vennootschap onder firma met hen aan te gaan. In dat geval wordt de winst van de eenmanszaak voortaan als winst van de firma verdeeld over meerdere personen. Omdat het tarief in de inkomstenbelasting een zogenoemd progressief karakter heeft (hoe hoger de winst, hoe hoger het tarief), betekent een verdeling van het resultaat tevens heffing van inkomstenbelasting tegen een lager tarief.

Uitstel salaris directeur-grootaandeelhouder
Onder voorwaarden kan uitbetaling van een deel van het salaris (maximaal 10%) worden uitgesteld naar een later tijdstip. Door het uitstel van belastingheffing en een eventueel lager belastingtarief kan dit een voordeel opleveren.

Dividenduitkeringen doorschuiven naar 2003
Met uitstel van dividenduitkeringen op aanmerkelijkbelangaandelen tot na 1 januari 2003 kan worden voorkomen dat de verkregen middelen op 31 december 2002 en 1 januari 2003 tot de grondslag van box 3 worden gerekend. Hetzelfde geldt (uitstel tot 2003) ook voor verkoop van aanmerkelijkbelangaandelen tenzij een verkoop tot een aanmerkelijkbelangverlies leidt (in verband met verliescompensatie).

Uitstel aflossing schuld aan BV
Het kan fiscaal aantrekkelijk zijn om aflossing van een schuld van uw eigen BV aan uzelf uit te stellen tot 2003. Hiermee kan worden voorkomen dat de verkregen middelen op 31 december 2002 en 1 januari 2003 in box 3 worden belast.

Pensioen in eigen beheer
Het kan aantrekkelijk zijn voor het einde van het jaar een pensioen in eigen beheer toe te kennen dan wel aan te passen (let op: nieuw regime volledig van toepassing). Opgemerkt wordt dat in het Belastingplan 2003 is voorgesteld de opbouwpercentages voor pensioenen met ingang van 1 januari 2003 te verlagen. In geval van een 'eindloonstelsel' wordt de maximaal toelaatbare opbouw verlaagd van 2% naar 1,75%. De opbouwpercentages voor het 'middelloonstelsel' en het beschikbare premiestelsel worden eveneens aangepast.

Aanvragen fiscale eenheid
Ingeval meerdere vennootschappen tot dezelfde groep behoren waarvan sommige winst genereren en andere verliesgevend zijn, kan het voordelig zijn bij de fiscus een verzoek te doen tot vorming van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Aanvragen die dit jaar nog worden ingediend, werken terug tot 1 januari 2002.

Optimaliseren financiering
Het verschil in belastingdruk tussen de drie boxen die onze inkomstenbelasting vanaf 1 januari 2001 kent is dermate groot dat het voordelig kan zijn om de financieringsstructuur binnen uw onderneming daarop af te stemmen. Het rendement op beleggingen (inclusief overtollige liquide middelen) worden voor een onderneming belast tegen maximaal 52% (eenmanszaak, vennootschap onder firma, en dergelijke) c.q. 50,8% (voor BV's, de vennootschapsbelasting plus aanmerkelijk-belangheffing). In privé echter wordt dat rendement belast in box 3 tegen 1,2% van de gemiddelde waarde van de betreffende bezittingen. Door (overtollige) liquide middelen aan de onderneming te onttrekken of als dividend uit te keren kunt u dit vermogen in box 3 beleggen tegen de gunstige vermogensrendementsheffing.

Aanvraag subsidies
Nederland kent vele subsidiemogelijkheden voor ondernemers. Per jaar is circa 1 miljard beschikbaar voor subsidies aan ondernemers in het midden- en kleinbedrijf. Het is in uw belang na te gaan of u in 2002 geen subsidiemogelijkheid onbenut heeft gelaten.

Investeringen
Bent u van plan om op korte termijn flink te gaan investeren? Dan is het zinvol om na te gaan of u die investeringen allemaal nog dit jaar moet doen, of dat u die beter kunt spreiden over dit jaar en volgend jaar. Uw belastingadviseur kan dit op eenvoudige wijze berekenen en onder meer de (kleinschaligheids)investeringsaftrek optimaliseren. U kunt hiermee een aanzienlijk voordeel behalen.

Uitstellen milieu- en energiebesparende investeringen
Eind september 2002 zijn de energie-investeringsaftrek én de milieu-investeringsaftrek met onmiddellijke ingang op nihil gesteld. Dat heeft de overheid gedaan omdat het budget van deze fiscale subsidies voor 2002 op is. In 2003 is echter weer nieuw budget beschikbaar. Dat betekent dat u investeringen in dergelijke bedrijfsmiddelen beter kunt uitstellen tot 2003.

Geen desinvesteringsbijtelling
Bent u voornemens op korte termijn een of meer bedrijfsmiddelen te verkopen waarvoor u in het verleden investeringsaftrek hebt genoten? Dan wordt u mogelijk geconfronteerd met een desinvesteringsbijtelling. Deze bijtelling is verschuldigd indien u het betreffende bedrijfsmiddel verkoopt binnen vijf jaar na aanvang van het kalenderjaar waarin de investering plaatsvond.

Eind 2002 verloopt de vijfjaarstermijn voor investeringen uit 1998. Als u een bedrijfsmiddel wilt afstoten dat u in 1998 heeft gekocht, is het raadzaam de verkoop uit te stellen tot januari 2003. U vermijdt dan de desinvesterings-bijtelling.

Terugvragen BTW op dubieuze debiteuren
Heeft u over 2002 vorderingen op afnemers die niet meer betaald zullen worden? Dan kunt u bij de inspecteur een verzoek indienen tot teruggave van de ter zake door u afgedragen BTW. Bij het verzoek moet u bewijsstukken voegen waaruit blijkt dat de debiteuren (waarschijnlijk) niet meer zullen betalen. Dien het verzoek om teruggave in bij de laatste BTW-aangifte over 2002, of in ieder geval direct na het vaststellen van de jaarrekening. Wordt het verzoek te laat ingediend, dan kan de inspecteur de teruggaaf weigeren.