Met betrekking tot de eigen woning hebben vanaf 1 januari 2001 enkele interessante fiscale wijzigingen plaatsgevonden, waarover wij u hierna nader zullen inlichten. Wellicht zijn deze wijzigingen ook voor u, als persoon achter de onderneming, interessant.

De eigen woning in aanbouw
In de Wet IB 2001 is alleen de hypotheekrente, die zit op de eigen woning, die als hoofdverblijf wordt aangemerkt, aftrekbaar in box 1. De overige woningen vallen in box 3 en de betaalde hypotheekrente hierop is dan ook niet als zodanig aftrekbaar.

Een eigen woning in aanbouw kan per definitie nog geen hoofdverblijf zijn en zou dan in box 3 vallen, evenals de leningen aangegaan voor de bouw van deze woning. De betaalde rente op deze leningen zou dan niet in box 1 aftrekbaar zijn. Dit zou tot ongewenste gevolgen kunnen leiden, omdat het dan voor belastingplichtigen om financiële redenen moeilijk zou worden om een nieuwbouwwoning aan te kopen. De wetgever heeft daarom voor de woning in aanbouw een uitzondering gemaakt op de hoofdregel. Ook rente betaald op een lening, aangegaan voor de financiering van een eigen woning in aanbouw, kan in box 1 in aftrek worden gebracht. Het eigenwoningforfait wordt voor deze woning op nihil gesteld. Deze uitzondering is echter alleen van toepassing onder de voorwaarde dat de woning in het jaar zelf of in de twee daaropvolgende jaren als hoofdverblijf ter beschikking komt te staan aan de belastingplichtige.

Financiering achteraf
In sommige gevallen is het mogelijk dat u een verbouwing pleegt aan de bestaande woning, bijvoorbeeld dat u een keuken of een serre plaatst, en de kosten hiervan in eerste instantie voldoet uit eigen middelen. Recent is gebleken dat u binnen een redelijke termijn de kosten achteraf kunt financieren, waarbij er nog steeds sprake is van aftrekbare hypotheekrente.

Fiscaal geruisloze beëindiging Kapitaalverzekering Eigen Woning (KEW)
In box 3 geldt voor ongewijzigde verzekeringen van vóór 14 september 1999 een ruime vrijstelling van 123.428 euro (voor partners op verzoek 246.856 euro) en de verzekeringsuitkering hoeft niet verplicht aangewend te worden om de hypotheekschuld af te lossen.

Voor degenen, die bij de aangifte inkomstenbelasting 2001 er voor gekozen hebben hun kapitaalverzekering te koppelen aan hun eigen woning, maar daar nu (gelet op het bovenstaande) spijt van hebben, heeft de staatssecretaris van Financiën in een besluit van 26 juli 2002 goedgekeurd dat zij hun KEW eenmalig geruisloos kunnen overbrengen naar box 3. Veel belastingplichtigen zijn er namelijk ten onrechte vanuit gegaan dat ze hun bestaande kapitaalverzekering moesten aanpassen aan het KEW-regime, omdat ze de kapitaalverzekering hebben gesloten in verband met de financiering van hun eigen woning. Deze gedachte is echter onjuist. Slechts voor het geval men dat zelf gunstiger vindt, is koppeling aan de eigen woning (box 1) mogelijk gemaakt. De staatssecretaris keurt daarom goed dat de polis van de KEW eenmalig fiscaal geruisloos zodanig kan worden gewijzigd dat deze niet meer als KEW is aan te merken. Dit dient te gebeuren voordat de aangifte inkomstenbelasting 2002 ingediend wordt, echter uiterlijk vóór 31 december 2003. Deze zogenaamde "spijtoptantenregeling" geldt dan voor zowel de aangifte inkomstenbelasting 2001 als 2002.

Hypotheekrenteaftrek bij verhuizing
Belastingplichtigen kunnen ingeval van verhuizing van de ene eigen woning naar een andere eigen woning gedurende de periode van ten hoogste twee jaren de financieringsrente op beide woningen als hypotheekrente in box 1 in aftrek brengen. Fiscaal wordt dan gesproken van twee eigen woningen bij eenzelfde belastingplichtige. Deze situatie kan zich bijvoorbeeld voordoen, indien de te betrekken eigen woning nog niet gereed is of indien de reeds ontruimde eigen woning nog niet verkocht is. Het eigenwoningforfait voor de nog niet betrokken woning, dan wel de reeds verlaten woning wordt gedurende de tweejaarsperiode gesteld op nihil.

Het mag dus gezegd worden dat dit een royale fiscale begeleiding is van de verhuizing van de ene eigen woning naar een andere eigen woning.