Aangezien het einde van het jaar in zicht is, is dit het moment na te gaan of u nog fiscaal voordeel kunt behalen. In deze column geven wij u daarom een aantal eindejaarstips, welke u kunt gebruiken voordat het nieuwe jaar aanvangt. Deze tips zijn gebaseerd op de huidige stand van wetgeving en wetsvoorstellen.

Inkomstenbelasting
Onder voorwaarden kan uitbetaling van maximaal 10% van het salaris van de directeur-grootaandeelhouder worden uitgesteld naar een later tijdstip. Door het uitstel van belastingheffing en een eventueel lager belastingtarief kan dit een voordeel opleveren. In 2004 kan nog van deze regeling worden geprofiteerd. Voorgesteld is deze mogelijkheid per 1 januari 2006 te laten vervallen.

Als u in 2005 een (veel) lager inkomen in box 1 verwacht dan in 2004, kan het aantrekkelijk zijn de hypotheekrente van het eerste halfjaar van 2005 vooruit te betalen in het jaar 2004, zodat deze nog tegen een hoger progressief tarief kan worden afgetrokken. Het moet dan wel gaan om een schriftelijk vastgelegde betalingsverplichting.

Onder voorwaarden kunt u giften aan bepaalde instellingen aftrekken. In verband met de drempel kan het wenselijk zijn om giften die u in 2005 wilde doen, alvast in 2004 te doen en giften van partners samen te voegen.

Het kan aantrekkelijk zijn uitkering van dividend op aanmerkelijk-belangaandelen uit te stellen tot na 1 januari 2005. Hiermee voorkomt u dat de verkregen middelen op 31 december 2004 en op 1 januari 2005 tot de grondslag van box 3 worden gerekend. Hetzelfde geldt als een verkoop van aanmerkelijk-belangaandelen wordt uitgesteld tot na 1 januari 2005. Als u echter een aanmerkelijk-belangverlies verwacht, kan verkoop vóór 1 januari 2005 wenselijk zijn in verband met verliescompensatie.

Het kan aantrekkelijk zijn om uw openstaande (definitieve) belastingaanslagen nog dit jaar te betalen. Nog niet betaalde belastingschulden mogen namelijk niet in box 3 in aftrek worden gebracht.

Als u overweegt om een in box 1 belaste vordering op de eigen BV af te lossen of te vervreemden, kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om aflossing dan wel vervreemding uit te stellen tot na 1 januari 2005. Hiermee kan worden voorkomen dat de verkregen middelen op 31 december 2004 en op 1 januari 2005 in box 3 worden belast.

Het kan aantrekkelijk zijn om uw tot box 3 behorende schulden indien deze in totaal minder dan het drempelbedrag van e 2.700 (voor partners e 5.400) bedragen, zoveel mogelijk voor 1 januari 2005 af te lossen. De rendementsgrondslag in box 3 is namelijk de waarde van de bezittingen verminderd met de waarde van de schulden. De schulden worden echter alleen in aanmerking genomen voorzover de waarde meer bedraagt dan het drempelbedrag.

Vennootschapsbelasting
De tarieven van de vennootschapsbelasting voor bedrijven gaan de komende jaren in drie stappen omlaag. Met ingang van 1 januari 2005 vindt bij wijze van eerste stap een verlaging plaats van 34,5% naar 31,5% en voor winsten tot e 22.689 wordt het "tariefopstapje" verlaagd van 29% tot 27%. Gezien deze tariefsverlagingen verdient het, nog meer dan in andere jaren, aanbeveling zoveel mogelijk gebruik te maken van de fiscale regelingen die leiden tot verschuiving van fiscale winst naar toekomstige jaren.

De omzetting van een vordering in aandelenkapitaal leidt op grond van de huidige regeling in de vennootschapsbelasting tot winst bij de debiteur als de werkelijke waarde van de vordering lager is dan de nominale waarde. Deze regeling zal worden gewijzigd in die zin dat de omzetting van de vordering niet langer gevolgen zal hebben voor de debiteur, maar voor de crediteur. Als de crediteur (of een aan de crediteur gelieerde vennootschap) een deelneming heeft in de debiteur en de vordering is afgewaardeerd ten laste van de fiscale winst, dan zal de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing zijn voor het bedrag van de afwaardering. Afhankelijk van de situatie kan het voordelig zijn een vordering om te zetten onder de bestaande regeling, dan wel te wachten met omzetting totdat de nieuwe regeling geldt.

Om een desinvesteringsbijtelling te voorkomen kan het raadzaam zijn om een bedrijfsmiddel niet meer eind van dit jaar te verkopen, maar pas begin 2005. Bij de verkoop van een bedrijfsmiddel binnen vijf jaar na het jaar van aanschaf is namelijk een desinvesteringsbijtelling verschuldigd.

Overige belastingen
Schenking aan uw kinderen in 2004 is vrij van schenkingsrecht tot een bedrag van e 4.243. De eenmalige vrijstelling voor kinderen tussen 18 en 35 jaar bedraagt e 21.209. Bij schenking onder schuldigerkenning behoudt u de beschikking over de geschonken bedragen. Een dergelijke schenking dient bij notariële akte plaats te vinden. Voorts moet u jaarlijks rente betalen over de schuldig gebleven bedragen. Deze rente is bij u niet aftrekbaar, maar ook niet belast bij uw kinderen.

Indien u over 2004 vorderingen op afnemers heeft die niet meer betaald zullen worden, dan kunt u bij de inspecteur een verzoek indienen tot teruggave van de ter zake door u afgedragen BTW.

Voor meer informatie over het voorgaande kunt u uiteraard terecht bij uw belastingadviseur.